{"id":8306,"date":"2023-12-01T10:00:06","date_gmt":"2023-12-01T08:00:06","guid":{"rendered":"https:\/\/merac.es\/?p=8306"},"modified":"2023-12-01T16:03:38","modified_gmt":"2023-12-01T14:03:38","slug":"implicaciones-fiscales-de-la-ley-startups","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/merac.es\/en\/implicaciones-fiscales-de-la-ley-startups\/","title":{"rendered":"Implicaciones Fiscales de la Ley Startups"},"content":{"rendered":"<p>Ley 28\/2022, de 21 de diciembre de 2022, de fomento del ecosistema de empresas emergentes, conocida com\u00fanmente como Ley de Startups entr\u00f3 en vigor el pasado diciembre de 2022 con el objetivo de apoyar la creaci\u00f3n y el crecimiento de empresas emergentes en Espa\u00f1a y atraer talento y capital internacional, seg\u00fan se\u00f1ala su dos primeros art\u00edculos.<\/p>\n<h1><strong>1. \u00c1mbito Subjetivo de Aplicaci\u00f3n: Empresa Emergente<\/strong><\/h1>\n<p>En nuestro post de <a href=\"https:\/\/merac.es\/en\/ley-startups-principales-claves-en-materia-mercantil\/\">Principales claves mercantiles de la Ley Startups<\/a> ya explicamos qu\u00e9 se considera Empresa Emergente, qu\u00e9 requisitos debe reunir y qu\u00e9 organismo certifica tal condici\u00f3n.<\/p>\n<p>Sin embargo, es preciso mencionar que dicha condici\u00f3n puede perderse o no llegar a alcanzarse en determinadas circunstancias.<\/p>\n<h2><strong>\u00bfCu\u00e1ndo se deja de tener consideraci\u00f3n de Empresa Emergente?<\/strong><\/h2>\n<p>El art\u00edculo 6 de la Ley Startups regula bajo qu\u00e9 condiciones las empresas emergentes y sus inversores dejar\u00e1n de poder aplicarse los beneficios regulados en la Ley:<\/p>\n<ul>\n<li>Cuando se deje de cumplir cualquiera de los requisitos anteriores y, en todo caso, al t\u00e9rmino de los 5 \u00f3 7 a\u00f1os desde la creaci\u00f3n de la empresa.<\/li>\n<li>Cuando se extinga la empresa antes de dicho plazo.<\/li>\n<li>Cuando la entidad sea adquirida por otra entidad que no sea una empresa emergente.<\/li>\n<li>Cuando el volumen de negocio anual de la empresa supere los 10 millones de euros.<\/li>\n<li>Cuando se lleve a cabo una actividad que genere un da\u00f1o significativo al medio ambiente de conformidad con el Reglamento (UE) 2020\/852 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 18 de junio de 2020.<\/li>\n<li>Cuando los socios titulares (directa o indirectamente) de, al menos, el 5% del capital o los administradores no est\u00e9n al corriente de las obligaciones tributarias y con la Seguridad Social o hayan sido condenados por sentencia firme por alguno de los delitos que enumera la norma <a href=\"#_ftn1\" name=\"_ftnref1\">[1]<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<h1><strong>2.- Incentivos fiscales de la Ley Startups<\/strong><\/h1>\n<p>La Ley Startups prev\u00e9 una serie de incentivos fiscales que ser\u00e1n de aplicaci\u00f3n siempre que en esos ejercicios la empresa mantenga la condici\u00f3n de empresa emergente.<\/p>\n<h2><strong>Incentivos fiscales en materia de Impuesto sobre Sociedades<\/strong><\/h2>\n<h3>1. Tipo impositivo en IS e IRNR<\/h3>\n<p>Las empresas a las que les aplique la Ley de Startups tendr\u00e1n derecho a aplicar <strong>un tipo del 15% durante el primer periodo impositivo en que la base imponible sea positiva y los tres siguientes. <\/strong><\/p>\n<p>Es preciso recordar que para el resto de empresas, el tipo del 15% solo es aplicable durante dos a\u00f1os: el primer a\u00f1o de base positiva y el siguiente.<\/p>\n<p>Adem\u00e1s, este tipo reducido del 15% durante 4 a\u00f1os tambi\u00e9n ser\u00e1 de aplicaci\u00f3n a los contribuyentes del IRNR que obtengan rentas en territorio espa\u00f1ol a trav\u00e9s de un establecimiento permanente<\/p>\n<h3>2. No obligatoriedad de pagos fraccionados<\/h3>\n<p>Las empresas emergentes no tendr\u00e1n que realizar pagos fraccionados en los dos primeros ejercicios en los que su base imponible sea positiva, obligaci\u00f3n que s\u00ed tienen todo el resto de personas jur\u00eddicas.<\/p>\n<h3>3. Aplazamiento de la deuda del IS<\/h3>\n<p>Las empresas <strong>pueden aplazar la deuda que se genere en concepto de Impuesto sobre Sociedades<\/strong> en los dos primeros ejercicios en los que su base imponible sea positiva, <strong>sin necesidad de aportar garant\u00eda<\/strong> siempre que (i) la entidad se encuentre al corriente de sus obligaciones tributarias\u00a0 y (ii) la declaraci\u00f3n-liquidaci\u00f3n del impuesto se presente en plazo.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><strong>Incentivos fiscales en el IRPF<\/strong><\/h2>\n<p>La norma tambi\u00e9n prev\u00e9 ciertos incentivos fiscales en materia de IRPF a los empleados e inversores de Startups. Al respecto se puede destacar los incentivos en materia de:<\/p>\n<p><strong>\u00a01. Stock options<\/strong><\/p>\n<p>Es frecuente en el entorno startups que a los empleados se les pague parte del salario con stock options, es decir, se les otorgue la opci\u00f3n de comprar acciones de la empresa en una fecha y a un precio determinados<\/p>\n<p>De esta forma, se busca generar vinculaci\u00f3n y compromiso del empleado con la empresa y a \u00e9ste se le retribuye en cierta forma por el desarrollo exitoso que pueda tener la empresa gracias a su contribuci\u00f3n laboral.<\/p>\n<p>Normalmente, dichas opciones pueden ejercerse siempre que el trabajador contin\u00fae en la empresa en el momento de su ejercicio y en el momento en que se acuerdan se establecen las condiciones en las que se pueden ejercitar la opci\u00f3n de comprar acciones o participaciones.<\/p>\n<p>Normalmente, este tipo de retribuci\u00f3n ten\u00eda tres momentos tributarios distintos:<\/p>\n<ol>\n<li>El momento de entrega de las stock options u opci\u00f3n de compra que, si son gratuitas, no tendr\u00edan efectos fiscales hasta tanto el trabajador no ejercite la opci\u00f3n de compra de forma efectiva.<\/li>\n<li>Un segundo momento en que el empleado ejecuta la opci\u00f3n de compra. En ese caso, a efectos de IRPF al trabajador se le imputa una retribuci\u00f3n en especie por la diferencia entre lo que desembolsa (si hay contraprestaci\u00f3n) y el valor de mercado que las acciones tengan en ese momento.<\/li>\n<li>Y, un tercer momento en que el empleado pudiese llegar a vender esas acciones. En ese caso, al trabajador transmitente se le generar\u00eda una ganancia patrimonial por la diferencia entre el precio de venta de las acciones en ese momento y el valor de adquisici\u00f3n de las mismas que corresponder\u00eda con el valor de mercado de las acciones en el momento en que las compr\u00f3.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Por ejemplo, si el trabajador adquiere 100 participaciones en el capital socio de su empresa, que tienen un valor de mercado de 20 euros por t\u00edtulo, pero lo hace desembolsando 5 euros por t\u00edtulo \u00fanicamente, tendr\u00e1 una retribuci\u00f3n en especie de 15.000 euros por la diferencia entre el valor de mercado y el precio efectivamente satisfecho por el empleado.<\/p>\n<p>El r\u00e9gimen fiscal aplicable a f\u00f3rmulas retributivas basadas en la entrega de acciones o participaciones (stock options) tiene una serie de incentivos:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Est\u00e1 exenta del IRPF hasta el l\u00edmite de 12.000 euros anuales<\/strong>, siempre que (i) la oferta la empresa la realice en las mismas condiciones para todos los trabajadores de la empresa, (ii) que los trabajadores\u00a0 sus familiares hasta 2\u00ba grado, no tengan una participaci\u00f3n en la sociedad o en otra del grupo superior al 5% y (iii) que los t\u00edtulos adquiridos se mantengan, al menos, durante tres a\u00f1os.<\/li>\n<li>Y, adicionalmente, si entre la fecha del acuerdo por el que se concede la opci\u00f3n de compra y la fecha en la que el trabajador la ejerce pasan m\u00e1s de dos a\u00f1os, la parte no exenta \u2013la que exceda de 12.000 euros\u2013 <strong>disfruta de una reducci\u00f3n del 30%<\/strong> por entenderse que es una retribuci\u00f3n obtenida de forma notoriamente irregular en el tiempo.<\/li>\n<\/ul>\n<p>No obstante, frente a esta regulaci\u00f3n general, con efectos desde el 1 de enero de 2023, el r\u00e9gimen fiscal aplicable a las stock options entregadas a empleados de empresas emergentes tiene una serie de particularidades:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Valoraci\u00f3n<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Las participaciones de empresas emergentes concedidas a los trabajadores se valoran por el valor dado a las participaciones en la \u00faltima ampliaci\u00f3n de capital (suscrita por un tercero independiente) realizada en el a\u00f1o anterior a aquel en que se entreguen.<\/p>\n<p>Solamente si no ha tenido lugar una ampliaci\u00f3n que cumpla estos requisitos, se valorar\u00e1n por su valor de mercado en el momento de la entrega al trabajador, que es la regla general aplicable<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Exenci\u00f3n hasta 50.000 euros<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Frente a la exenci\u00f3n general comentada de 12.000 euros, en el caso de empresas emergentes, el rendimiento del trabajo derivado de la entrega a trabajadores en activo, de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado, de participaciones de la empresa da derecho a una <strong>exenci\u00f3n anual de 50.000 euros.<\/strong><\/p>\n<p>Y, lo m\u00e1s interesante es que, para tener acceso a esta exenci\u00f3n, no es necesario que la oferta se realice en las mismas condiciones a todos los trabajadores de la empresa o del grupo de empresas, sino solo que forme parte de la pol\u00edtica retributiva general de la empresa y contribuya a la participaci\u00f3n de los trabajadores en ella.<\/p>\n<p>Adem\u00e1s, los requisitos para la consideraci\u00f3n de empresa emergente se deber\u00e1n cumplir en el momento de concesi\u00f3n de la opci\u00f3n, por lo que puede que ya no tenga tal consideraci\u00f3n cuando el empleado ejercite la opci\u00f3n.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Imputaci\u00f3n del rendimiento no exento. <\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Y, para la parte del rendimiento del trabajo que exceda de los 50.000 euros de exenci\u00f3n, <strong>la norma permite diferir su tributaci\u00f3n<\/strong> al ejercicio en que se d\u00e9 alguna de las siguientes circunstancias:<\/p>\n<ol>\n<li>Que el capital de la sociedad sea objeto de admisi\u00f3n a negociaci\u00f3n en una bolsa de valores, espa\u00f1ola o extranjera, o<\/li>\n<li>Que el contribuyente empleado transmita las participaciones<\/li>\n<\/ol>\n<p>En todo caso, si transcurre el plazo de 10 a\u00f1os sin que se haya producido ninguna de estas circunstancias, el rendimiento diferido se debe imputar a ese periodo impositivo en el que se haya cumplido el plazo de 10 a\u00f1os.<\/p>\n<h3><strong>2. Deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en empresas de nueva o reciente creaci\u00f3n <\/strong><\/h3>\n<p>Desde el 1 de enero de 2023 se mejora la deducci\u00f3n en el IRPF para los inversores en empresas de nueva o reciente creaci\u00f3n si el veh\u00edculo de inversi\u00f3n es una empresa Emergente<\/p>\n<p>En este sentido, es preciso recordar que existe en materia de IRPF una deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en empresas de nueva o reciente creaci\u00f3n y que permite a los contribuyentes deducirse\u00a0el 30% de las cantidades satisfechas en el per\u00edodo por la suscripci\u00f3n de acciones en empresas de nueva o reciente creaci\u00f3n.<\/p>\n<p>Esta deducci\u00f3n establece una base m\u00e1xima de deducci\u00f3n de 60.000 euros anuales y est\u00e1 formada por el valor de adquisici\u00f3n de las acciones o participaciones suscritas.<\/p>\n<p>Sin embargo, se exigen una serie de requisitos:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Requisitos de la empresa<\/strong>: La empresa en la que se invierta debe reunir los siguientes requisitos (i) no estar admitida a negociaci\u00f3n en ning\u00fan mercado organizado, (ii) ejercer una actividad econ\u00f3mica\u00a0que cuente con medios personales y materiales para el desarrollo de la misma y (iii) que el capital social no sea superior a\u00a0400.000 euros\u00a0en el inicio del per\u00edodo impositivo en el que se adquieren las acciones<\/li>\n<li><strong>Requisito temporal<\/strong>: para entender que es de \u201cnueva creaci\u00f3n\u201d deben adquirirse las participaciones en <strong>el momento de constituci\u00f3n de la empresa o en cualquier ampliaci\u00f3n de capital<\/strong> posterior llevada a cabo dentro de los t<strong>res a\u00f1os siguientes<\/strong> a la constituci\u00f3n.<\/li>\n<li><strong>Requisitos de vinculaci\u00f3n<\/strong>: Esta deducci\u00f3n <strong>no puede ser aplicada por los socios principales de la empresa<\/strong>, al regularse que los inversores que la apliquen no pueden ostentar una participaci\u00f3n superior al 40% del capital social de la empresa, de forma individual o conjuntamente con sus familiares hasta el 2\u00ba grado.<\/li>\n<\/ul>\n<p>However, <strong>cuando la inversi\u00f3n se realice en empresas emergentes, se flexibilizan los requisitos y l\u00edmites<\/strong> de forma que:<\/p>\n<ul>\n<li>El porcentaje de deducci\u00f3n se incrementa <strong>hasta el 50%<\/strong><\/li>\n<li>El l\u00edmite en la base m\u00e1xima de la deducci\u00f3n <strong>se fija en 100.000 euros.<\/strong><\/li>\n<li>El plazo para suscribir las acciones o participaciones, desde la constituci\u00f3n de la entidad <strong>pasa a ser de 5 a\u00f1os<\/strong> (e incluso hasta 7 a\u00f1os para determinadas categor\u00edas de empresas emergentes.)<\/li>\n<li>Se elimina la limitaci\u00f3n de la deducci\u00f3n a los socios fundadores de las empresas emergentes, <strong>por lo que la puede aplicar cualquier socio<\/strong>, independientemente de que porcentaje del capital social ostenten.<\/li>\n<\/ul>\n<h3><strong>3. Modificaciones el r\u00e9gimen de trabajadores desplazados a territorio espa\u00f1ol<\/strong><\/h3>\n<p>Igualmente y con el objeto de flexibilizar el <em>R\u00e9gimen fiscal especial aplicable a los trabajadores, profesionales, emprendedores e inversores desplazados a territorio espa\u00f1ol <\/em>o, conocido com\u00fanmente como \u00abLey Beckham\u00bb. se incluyen algunas modificaciones que facilitan la opci\u00f3n por el citado r\u00e9gimen. En este sentido, nos remitimos a un pr\u00f3ximo art\u00edculo donde explicaremos<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><a href=\"#_ftnref1\" name=\"_ftn1\">[1]<\/a> El articulo 3.3 de la Ley enumera como delitos los de administraci\u00f3n desleal, insolvencia punible, delitos societarios, delitos de blanqueo o financiaci\u00f3n del terrorismo, delitos contra la Hacienda P\u00fablica y la Seguridad Social, delitos de prevaricaci\u00f3n, cohecho, tr\u00e1fico de influencias, malversaci\u00f3n de caudales p\u00fablicos, fraudes y exacciones ilegales o delitos urban\u00edsticos, que hayan sido condenadas a la p\u00e9rdida de la posibilidad de obtener subvenciones. Tambi\u00e9n se incluye a aquellas personas que hayan perdido la posibilidad de contratar con la Administraci\u00f3n.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Ley 28\/2022, de 21 de diciembre de 2022, de fomento del ecosistema de empresas emergentes, conocida com\u00fanmente como Ley de Startups entr\u00f3 en vigor el pasado diciembre de 2022 con el objetivo de apoyar la creaci\u00f3n y el crecimiento de empresas emergentes en Espa\u00f1a y atraer talento y capital internacional, seg\u00fan se\u00f1ala su dos primeros [&hellip;]<\/p>","protected":false},"author":4,"featured_media":8314,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[7,39,17],"tags":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v21.6 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>Implicaciones Fiscales de la Ley Startups | MERAC Legal &amp; Tax Lawyers<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"La Ley Startups regula varios incentivos fiscales para las empresas que tengan la condici\u00f3n de emergentes y los inversores de \u00e9stas.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/merac.es\/en\/implicaciones-fiscales-de-la-ley-startups\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"en_GB\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Implicaciones Fiscales de la Ley Startups | MERAC Legal &amp; 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