{"id":7097,"date":"2021-06-02T09:06:00","date_gmt":"2021-06-02T07:06:00","guid":{"rendered":"https:\/\/merac.es\/?p=7097"},"modified":"2021-06-02T09:06:00","modified_gmt":"2021-06-02T07:06:00","slug":"startups-ventajas-fiscales","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/merac.es\/en\/startups-ventajas-fiscales\/","title":{"rendered":"Startups: Tax advantages of creating or investing in technology companies"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Como ya indic\u00e1bamos en nuestro <a href=\"https:\/\/merac.es\/startups-que-implicaciones-legales\">anterior post<\/a>, donde analizamos las implicaciones legales de las startups, el t\u00e9rmino startups se viene utilizando para referirse a empresas emergentes, de arranque o incipientes y de reciente creaci\u00f3n, normalmente fundadas por un emprendedor o varios, sobre una base tecnol\u00f3gica, innovadora, que sobresale de la l\u00ednea general del mercado y de la que se espera una elevada capacidad de crecimiento<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Desde un punto de vista tributario, son varias las especialidades y ventajas fiscales que resultan de aplicaci\u00f3n en el ecosistema startup.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-1-deducci-n-en-irpf-por-inversi-n-en-empresas-de-reciente-creaci-n\">1) Deducci\u00f3n en IRPF por inversi\u00f3n en empresas de reciente creaci\u00f3n<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La normativa de IRPF incentiva la inversi\u00f3n en empresas de reciente creaci\u00f3n con determinadas deducciones fiscales.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las personas f\u00edsicas pueden deducirse&nbsp;<strong>el 30% de las cantidades satisfechas en el a\u00f1o por suscribir acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creaci\u00f3n<\/strong>. Adem\u00e1s, se permite que la persona que suscribe las participaciones aporte tambi\u00e9n a la entidad los conocimientos empresariales o profesionales adecuados para el desarrollo de la actividad. Esto es especialmente relevante para aquellos contribuyentes que ostentan la condici\u00f3n de socio inversor de una empresa de reciente creaci\u00f3n, pero tambi\u00e9n forma parte del equipo de desarrollo de la entidad a la que aplica sus conocimientos t\u00e9cnicos tecnol\u00f3gicos. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>La base m\u00e1xima de la deducci\u00f3n ser\u00e1 de 60.000 euros<\/strong> [1] y se corresponder\u00e1 con el valor de las acciones o participaciones suscritas. No se podr\u00e1 tener en cuenta, sin embargo, las cantidades satisfechas para adquirir acciones que se hayan considerado para deducciones auton\u00f3micas (como veremos m\u00e1s adelante).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por tanto, y de acuerdo a los l\u00edmites indicados, <strong>esta deducci\u00f3n podr\u00eda suponer hasta una minoraci\u00f3n de 18.000 euros en la cuota tributaria a pagar en renta.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-requisitos-para-aplicar-la-deducci-n\">Requisitos para aplicar la deducci\u00f3n<strong> <\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los requisitos para poder aplicar la deducci\u00f3n son:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Limitaci\u00f3n temporal:<\/strong><ul><li>Debe adquirirse la participaci\u00f3n en el <strong>momento de constituci\u00f3n de la entidad o mediante una operaci\u00f3n de ampliaci\u00f3n de capital que tenga lugar en los 3 a\u00f1os siguientes a la constituci\u00f3n<\/strong>.<\/li><\/ul><ul><li>Y adem\u00e1s, una vez adquirida, debe <strong>mantenerse dicha participaci\u00f3n un m\u00ednimo de 3 a\u00f1os y un m\u00e1ximo de 12 a\u00f1os<\/strong>. Esto supone que el sujeto pasivo que quiera aplicar esta deducci\u00f3n est\u00e1 obligado a vender la participaci\u00f3n transcurrido el periodo de 12 a\u00f1os tras su adquisici\u00f3n<\/li><\/ul><\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Limitaci\u00f3n en % de titularidad<\/strong>: Que la <strong>participaci\u00f3n directa o indirecta<\/strong> en la empresa de reciente creaci\u00f3n, junto con familiares y c\u00f3nyuges hasta segundo grado de consanguineidad, <strong>no sea superior al 40% del capital social<\/strong>. Este requisito debe cumplirse al adquirir la participaci\u00f3n y durante todo el tiempo en que el sujeto sea titular de la misma.&nbsp;<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Exclusi\u00f3n por continuidad en la actividad<\/strong>: La norma exige que no se trate de acciones\/participaciones en empresas a trav\u00e9s de la cual <strong>se ejerza la misma actividad<\/strong> que se venia ejerciendo anteriormente, bajo otra empresa o a nivel persona f\u00edsica.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-requisitos-de-la-entidad-en-la-que-se-invierte\">Requisitos de la entidad en la que se invierte<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Forma societaria<\/strong>: Debe ser una empresa de nueva creaci\u00f3n que tenga la forma de <strong>SL, SA, SA laboral o SL laboral<\/strong> y no estar admitida a negociaci\u00f3n en mercados secundarios.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Este requisito debe cumplirse durante todos los a\u00f1os en que se mantenga la participaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Actividad econ\u00f3mica<\/strong>: La entidad debe disponer de ejercer una actividad econ\u00f3mica y disponer de medios personales y materiales para ello. No se permite que tenga como actividad <strong>la de gesti\u00f3n de un patrimonio mobiliario o inmobiliario<\/strong>, y esto deber\u00e1 cumplirse durante todos los a\u00f1os previos a la transmisi\u00f3n de la participaci\u00f3n.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Fondos propios de la entidad:<\/strong> El importe de los fondos propios de la sociedad de nueva creaci\u00f3n <strong>no puede ser superior a 400.000 euros<\/strong> al inicio del ejercicio en el que el sujeto pasivo adquiere las participaciones.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Requisitos formales:<\/strong> El contribuyente debe <strong>disponer de una certificaci\u00f3n expedida por la entidad<\/strong> en la que se invierte, indicando que la entidad cumple los requisitos se\u00f1alados anteriormente en el per\u00edodo impositivo en que se adquieren las participaciones.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Y, para que Hacienda lo conozca, la entidad de nueva creaci\u00f3n debe presentar el modelo 165 al finalizar el ejercicio informando de qui\u00e9nes han realizado este tipo de inversi\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-exenci-n-en-la-transmisi-n-futura-de-dichas-participaciones-si-el-importe-se-reinvierte\">Exenci\u00f3n en la transmisi\u00f3n futura de dichas participaciones si el importe se reinvierte<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tal y como hemos indicado, de la configuraci\u00f3n de la deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en entidades de nueva creaci\u00f3n, parece deducirse la obligatoriedad de transmitir las participaciones o acciones en un plazo de 12 a\u00f1os (y no antes de 3 a\u00f1os)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sin embargo, y dado la segura transmisi\u00f3n futura de las mismas, la propia norma del impuesto prev\u00e9 una <strong>exenci\u00f3n (total o parcial) en el impuesto para las ganancias<\/strong> patrimoniales que se generen pro la <strong>transmisi\u00f3n de acciones<\/strong> a las que, en el momento de adquisici\u00f3n, el sujeto <strong>hubiese aplicado la deducci\u00f3n<\/strong> por inversi\u00f3n de nueva creaci\u00f3n, pero <strong>siempre que el importe obtenido por la venta se reinvierta en otras empresas de nueva o reciente creaci\u00f3n.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Adem\u00e1s, se ha de tener en cuenta que dicha exenci\u00f3n no resulta de aplicaci\u00f3n si las participaciones o acciones se transmiten al c\u00f3nyuge o familiares hasta 2\u00ba grado o el propio contribuyente hubiese adquirido participaciones homog\u00e9neas en el a\u00f1o anterior o posterior a la venta.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-2-deducci-n-fiscal-por-invertir-en-empresas-de-reciente-creaci-n-comunidades-aut-nomas\">2) Deducci\u00f3n fiscal por invertir en empresas de reciente creaci\u00f3n \u2013 Comunidades Aut\u00f3nomas<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Igualmente se ha de tener en cuenta que <strong>muchas Comunidades Aut\u00f3nomas han regulado deducciones similares en el IRPF<\/strong> para la inversi\u00f3n en empresas de reciente creaci\u00f3n que se domicilian social y fiscalmente en la Comunidad Aut\u00f3noma en cuesti\u00f3n. Estas deducciones suelen ser incompatibles con la estatal, de forma que la parte de la inversi\u00f3n aplicada en la deducci\u00f3n auton\u00f3mica, no puede computarse para la deducci\u00f3n estatal y viceversa.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es el caso, por ejemplo, de Andaluc\u00eda, que tiene regulada una deducci\u00f3n similar, que asciende al 20% de las cantidades invertidas con un l\u00edmite de 4.000 euros de deducci\u00f3n y que en el caso concreto exige adicionalmente, que (i) si la inversi\u00f3n se hace al constituir la empresa, \u00e9sta disponga de una persona con contrato laboral a jornada completa y (ii) si se hace en un momento posterior mediante ampliaci\u00f3n de capital se exige un incremento de la plantilla media de la entidad. Adem\u00e1s, en ambos casos, debe mantenerse la plantilla durante los 24 meses siguientes. Por el contrario, si bien tambi\u00e9n se requiere un mantenimiento de las participaciones durante 3 a\u00f1os, no se regula un plazo m\u00e1ximo de tenencia (12 a\u00f1os) como s\u00ed regula la estatal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-3-patent-box-en-el-impuesto-sobre-sociedades\">3) Patent Box en el Impuesto sobre Sociedades<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La normativa del Impeusto sobre sociedades tambien incentiva el entorno startups.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En concreto, el Patent box es un incentivo fiscal que resulta muy interesante para las startups de base tecnol\u00f3gica. &nbsp;La normativa del Impuesto sobre Sociedades lo regula en el art\u00edculo 23 de la LIS como \u201cReducci\u00f3n de las rentas procedentes de determinados activos intangibles. \u201c<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-en-qu-consiste-el-patent-box\">\u00bfEn qu\u00e9 consiste el patent box?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El r\u00e9gimen permite reducir incluir una reducci\u00f3n en la renta positiva generada en la empresa por la cesi\u00f3n de activos intangibles que sea igual a la siguiente f\u00f3rmula:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img decoding=\"async\" src=\"http:\/\/merac.es\/wp-content\/uploads\/2021\/05\/Formula-patent-box_MERAC-640x237.jpg\" alt=\"\" class=\"wp-image-7104\"\/><figcaption>F\u00f3rmula de la reducci\u00f3n de patent box &#8211; MERAC Legal &amp; Tax Lawyers<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es preciso indicar que dentro del concepto de gastos a computar en ning\u00fan caso de puede incluir gastos financieros, amortizaciones de inmuebles u otros gastos no relacionados directamente con la creaci\u00f3n del activo.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-a-qu-operaciones-aplica\">\u00bfA qu\u00e9 operaciones aplica?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dicha reducci\u00f3n solo resulta de aplicaci\u00f3n para las rentas positivas (beneficios) que se generen por la cesi\u00f3n del derecho de uso o de explotaci\u00f3n de la tipolog\u00eda de activos intangibles enumerados en la propia normativa del impuesto sobre Sociedades y que tiene consideraci\u00f3n de \u201cnumerus clausus\u201d:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>patentes,<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\" id=\"block-7c37e962-8a05-4848-849a-dc0798191c8a\"><li>modelos de utilidad,<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\" id=\"block-09b4a696-59d5-473c-9ddc-a779dc6dcbad\"><li>certificados complementarios de protecci\u00f3n de medicamentos y de productos fitosanitarios,<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\" id=\"block-fdb1133c-f8a7-4373-9607-bccb58fab86a\"><li>dibujos y modelos legalmente protegidos, que deriven de actividades de investigaci\u00f3n y desarrollo e innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica, y<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>software avanzado registrado que derive de actividades de investigaci\u00f3n y desarrollo.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sin embargo, y a pesar de lo atractivo de este incentivo fiscal, es preciso poner de manifiesto que <strong>en la pr\u00e1ctica, el r\u00e9gimen de patent box es ciertamente r\u00edgido<\/strong>, viniendo la DGT denegando su aplicaci\u00f3n cuando entiende que se trata de cesi\u00f3n de intangibles distinto a los enumerados pro la ley (por ejemplo, cesi\u00f3n de know-how (Consulta vinculante V0273-20, de 5 de febrero) o cuando entiende que lo que se prestan son servicios y no se esta cediendo propiamente el uso o explotaci\u00f3n de un intangible Consulta vinculante V3502-19, de 20 de diciembre).<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-4-deducci-n-por-i-d-e-it-en-el-impuesto-sobre-sociedades\">4) Deducci\u00f3n por I+D e IT en el Impuesto sobre Sociedades<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En futuros post nos referiremos en detalle a otra de las deducciones clave del ecosistema startup: la deducci\u00f3n por Innovaci\u00f3n y Desarrollo (I+D o, seg\u00fan sus siglas en ingl\u00e9s \u201cR&amp;D\u201d) y por Innovaci\u00f3n Tecnol\u00f3gica (IT) que puede incluso monetizarse mediante un \u201ccheque fiscal\u201d en caso de que la cuota tributaria sea insuficiente para poder aplicarla.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En cualquier caso, como se puede comprobar, son m\u00faltiples los incentivos fiscales en relaci\u00f3n con el entorno startups y que pretenden incentivar el desarrollo y crecimiento de estas empresas que cada vez cubran mas espectro del tejido empresarial espa\u00f1ol.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-small-font-size wp-block-paragraph\">[1] Aparte de los indicados, es preciso advertir se excluye de la base de la deducci\u00f3n el \u201c<em>importe de las acciones o participaciones adquiridas con el saldo de cuentas ahorro-empresa en la medida de que dicho saldo hubiera sido objeto de deducci\u00f3n<\/em>\u201d. Si bien, dicha deducci\u00f3n fue objeto de eliminaci\u00f3n a partir del 1 de enero de 2015, por lo que en la actualidad esta limitaci\u00f3n carece de aplicaci\u00f3n pr\u00e1ctica.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El futuro empresarial espa\u00f1ol pasa por las startups o empresas de base tecnol\u00f3gicas, por lo que existen m\u00faltiples beneficios fiscales para el entorno startups<\/p>","protected":false},"author":4,"featured_media":7103,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[29,14,39,17],"tags":[],"class_list":["post-7097","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-blog","category-cat-publicaciones","category-startups","category-tributario"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v28.6 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>Startups: Ventajas fiscales de crear o invertir en empresas tecnol\u00f3gicas | MERAC Legal &amp; 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